即將披露的2023年一季報是上市險企同步執(zhí)行《企業(yè)會計準則第25號——保險合同》（下稱新保險合同準則）和《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（下稱新金融工具會計準則）的首份財報。上海證券報記者25日獲悉，銀保監(jiān)會將加強財會監(jiān)管，推動保險公司穩(wěn)妥實施兩個新準則。

銀保監(jiān)會表示，經過認真準備，上市保險公司具備了實施兩個新準則的條件?？傮w看，兩個新準則將有利于保險業(yè)穩(wěn)健運行，下一步，銀保監(jiān)會將加強對保險公司實施兩個新準則的監(jiān)管力度，推動保險業(yè)持續(xù)回歸保險保障本源，實現高質量發(fā)展。

凈利潤將更直接體現市場波動長期股權、高股息資產占比或提升

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專業(yè)人士表示，與原準則相比，新金融工具會計準則主要有兩方面變化，其一是金融資產分類由“四分類”改為“三分類”，更多金融資產被分類為以公允價值計量，這將讓市場波動更直接體現在凈利潤變化中。

為減少凈利潤波動，執(zhí)行新金融工具會計準則后，保險公司資產配置上未來可能更趨于保守。國泰君安非銀金融首席分析師劉欣琦表示，保險公司將增加長期股權投資或高股息資產占比，以降低新金融工具會計準則對利潤不確定性的影響。

具體來看，中信建投非銀與前瞻業(yè)務首席分析師趙然認為，債券投資方面，保險公司會進一步加大對高評級信用債的配置力度；股票投資方面，保險公司會加大對低波動、高分紅大盤藍籌股的配置。由于私募股權估值波動性相比股票而言更低，保險公司可能會加大私募股權投資力度。

中國人保首席財務官周厚杰表示，該公司將進一步加強資產負債管理，平衡好以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的關系，促進資產端和負債端良性互動，努力降低資產端和負債端波動對當期收益和凈資產的影響。

專業(yè)人士表示，新金融工具會計準則帶來的另一大變化是金融資產減值計提由“已發(fā)生損失法”改為“預期信用損失法”，要求險企基于歷史損失信息、當前信息和未來預測信息，對預期信用風險損失進行估計，并計提減值準備。這將推動保險公司更加精準地度量風險，提升風險抵御能力。

更真實反映保險公司實際收入水平壽險公司收入或有較大下滑

財政部會計司有關負責人曾表示，隨著我國保險市場較快增長和金融創(chuàng)新不斷深化，原準則在實施中暴露出一些突出問題。例如，收入提前確認，導致收入與費用確認期間不配比；收入中包含投資成分，導致保險公司與其他金融機構的收入信息不可比；精算假設調整對未來利潤影響計入當期損益，導致個別保險公司粉飾業(yè)績。

新保險合同準則帶來的第一大變化是，由過去保費收款一次性全額確認為收入調整為保費收款在整個保險期間逐期確認收入，并剔除其中的投資成分。

所謂投資成分，是指無論保險事項是否發(fā)生，均須償還給保單持有人的金額。首都經貿大學農村保險研究所副所長李文中表示，投資成分并不為保險客戶提供風險保障，而具有明顯投資性質。因此，新保險合同準則執(zhí)行后，那些投資型業(yè)務比重較大的壽險公司收入數據受影響更大。這一調整，可以引導險企更加回歸保險保障本源。

財政部會計司相關人士此前表示，新保險合同準則相關調整，將更真實反映保險公司的經營成果，也與銀行等其他金融機構確認收入原則保持一致。這一調整，將導致保險公司特別是壽險公司收入出現較大幅度下降，但可以更真實地反映保險公司實際收入水平。

周厚杰表示，總體來看，新保險合同準則將有利于增強保險行業(yè)會計透明性、一致性和可比性，有利于全球保險業(yè)務健康發(fā)展。透明性增加，不同主體之間有很好的可比性，也更方便公司及投資者決策。

專業(yè)人士表示，新保險合同準則帶來的另外兩大變化是：負債評估折現率由750天移動平均國債收益率曲線調整為即期國債收益率曲線，收益率曲線變動從影響當期損益變化為影響所有者權益；按照利潤來源，新準則要求區(qū)分承保業(yè)績和投資回報業(yè)績分別列示。

新華保險副總裁、首席財務官楊征表示，兩個新準則并不是對原準則的簡單演化，新舊準則在指標口徑、經濟實質、原理、 路徑、確認計量等方面都有實質性變化。未來，經營管理層將從資產、負債、資產負債匹配等方面進行一系列調整。

（文章來源：上海證券報·中國證券網）

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