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財(cái)政部會(huì)同中國證監(jiān)會(huì)近日研究起草的《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)的通知（征求意見稿）》（下稱《通知》）提出，目前尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司，應(yīng)自披露公司2024年年報(bào)開始，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

財(cái)政部表示，推動(dòng)各上市公司和擬上市企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在資本市場的全面有效實(shí)施，對于資本市場強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提升上市公司治理水平、提高上市公司質(zhì)量具有重要意義。

2008年以來，財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等部門聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號）及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。財(cái)政部聯(lián)合中國證監(jiān)會(huì)積極做好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在上市公司的實(shí)施工作，分類分批推進(jìn)上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

截至目前，各上市公司均建立健全了內(nèi)部控制制度，大部分上市公司已開展了內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)工作，并定期披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但還有部分上市公司沒有全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

《通知》明確，各上市公司應(yīng)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)，科學(xué)認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷整改，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制的有效性。目前尚未全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求開展內(nèi)部控制評價(jià)，聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。

《通知》要求，擬上市企業(yè)應(yīng)自提交以2024年12月31日為審計(jì)截止日的申報(bào)材料開始，提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。已經(jīng)在審的擬上市企業(yè)，應(yīng)于更新2024年年報(bào)材料時(shí)提供上述材料。

同時(shí)，《通知》發(fā)布當(dāng)年通過發(fā)行上市審核并上市的公司，最遲應(yīng)在披露上市后下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；《通知》發(fā)布次年通過發(fā)行上市審核并上市的公司，應(yīng)在披露上市當(dāng)年度的年報(bào)的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

《通知》提出，因進(jìn)行破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組，無法按照規(guī)定時(shí)間披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息的上市公司，應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)披露的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

此外，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)范要求對上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，獨(dú)立客觀公正發(fā)表審計(jì)意見，提高內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。同時(shí)，關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷情況，督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。

（文章來源：上海證券報(bào)）

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