四套賬本，虛增利潤23億元，虛增銀行存款17億元——編造了一分鐘殺三頭豬“神話”的公準股份最終搬起石頭砸了自己的腳，被監(jiān)管部門嚴肅查處。而公司前后兩任會計師也難辭其咎，近日被黑龍江證監(jiān)局下發(fā)處罰決定，因未勤勉盡責被處罰。

近日，黑龍江證監(jiān)局向公準股份2014年至2016年期間兩任會計師下發(fā)了《行政處罰決定書》，首先是承擔了公司2014年、2015年年報審計的中審亞太會計師事務所(以下簡稱“中審亞太”)及解樂、李家忠兩人。

黑龍江證監(jiān)局表示，中審亞太未勤勉盡責，主要存在五大方面的缺陷：貨幣資金的審計程序存在缺陷、營業(yè)收入和成本的審計程序存在缺陷、函證程序存在缺陷、存貨審計程序存在缺陷、了解被審計單位及其環(huán)境的審計程序執(zhí)行不到位等。

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這其中，尤為引人關注的是公準股份的資金狀況。公司2014年末貨幣資金余額4.28億元，占資產(chǎn)總額84.2%；2015年末貨幣資金余額6.61億元，占資產(chǎn)總額87.8%。大量流動資金閑置，未進行定期存款或購買理財產(chǎn)品，僅獲取活期存款利息，也未見需要大額資金的生產(chǎn)經(jīng)營或者投資計劃。而在流動資金非常充足的條件下，公準股份2014年末存在銀行短期借款2800.98萬元，2015年末存在銀行短期借款2500萬元。

黑龍江證監(jiān)局強調，中審亞太對公準股份2014年、2015年年度財務報表審計過程中，未保持應有的職業(yè)懷疑，未對大額資金閑置，以及存在大額自有資金的情況下，向銀行舉債的合理性進行分析。

最終，黑龍江證監(jiān)局決定對中審亞太責令改正，沒收業(yè)務收入25萬元，并處以75萬元罰款。對解樂給予警告，并處以7萬元罰款；對李家忠給予警告，并處以5萬元罰款。

其次是承擔了公準股份2016年年報審計的亞太(集團)會計師事務所(以下簡稱“亞太集團”)及潘前、張燕。同樣是因未勤勉盡責被處罰，其也存在五方面的缺陷，分別是：貨幣資金的審計程序存在缺陷、營業(yè)收入和成本的審計程序存在缺陷、函證程序存在缺陷、存貨審計程序執(zhí)行不到位、未與前任注冊會計師溝通。

這份處罰還透露出公準股份存在“異常用章”的情況。底稿中中國農(nóng)業(yè)銀行海倫支行銀行對賬單及銀行詢證函所蓋銀行印鑒均為橢圓形的“業(yè)務辦訖章”，與同期在中國農(nóng)業(yè)銀行綏棱縣支行及肇東支行獲取的銀行函證回函上的圓形“業(yè)務專用章”不一致；且與同期獲取的其他商業(yè)銀行對賬單和銀行函證回函所蓋不同銀行印鑒的情況不一致。亞太集團對銀行用章異常情況未保持應有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序消除疑慮。

最終，黑龍江證監(jiān)局對亞太集團責令改正，沒收業(yè)務收入40萬元，并處以120萬元罰款。對潘前、張燕給予警告，并分別處以5萬元罰款。

而早在公準股份造假敗露前，2017年11月，上海證券報就以《公準解豬一分鐘宰三頭的“神功”如何練就？》對其造假行為進行了揭露。

回顧報道，公準股份從2014年掛牌新三板以來，凈利潤連年過億，營收更是在10億規(guī)模。從財報粗略估算，公司憑借十多年的老舊生產(chǎn)線，屠宰效率卻能達到每分鐘三頭，可謂“出神入化”。公司的毛利率也高的嚇人，僅憑借殺豬這一單一業(yè)務，卻獲得了遠超雙匯、雨潤等業(yè)界前輩的毛利率。

財報雖然“美好”，但公司處境著實不妙。公司賬上常年趴著6億元現(xiàn)金，不做理財只拿活期利息，但老板卻連質押貸款都還不上；多家做市商相繼離去，公司股票只得變回協(xié)議轉讓；財報審計關難過，2016年年報拖了一個多月才勉強披露；監(jiān)管部門介入，證監(jiān)會對公司及其控制人和多名董監(jiān)高立案調查。

而上證報記者也通過現(xiàn)場調查發(fā)現(xiàn)，公司的主要供應商和客戶也都是鏡花水月，某位公司財報中供貨金額達8000萬元的供貨商，竟稱其實際交易金額還不到200萬元。此外公司還存在異常的巨額對外投資，讓募集資金的使用變得撲朔迷離。

虛構的神話終究是夢幻泡影。在監(jiān)管部門的強勢追擊下，公準股份的財務造假終于浮出水面，證監(jiān)會對公準股份下發(fā)的《行政處罰決定書》顯示，公司2014年至2016年三年年報存在虛假記載，主要分三個方面：

一是虛增利潤。公準股份2015年、2016年年報虛增利潤總額11.71億元、11.43億元，分別占當期披露利潤總額108.64%、99.51%。公司主要通過虛構業(yè)務方式、偽造收付款票據(jù)、虛增部分客戶的業(yè)務規(guī)模等方式虛增營業(yè)收入和營業(yè)成本、虛減財務費用，實現(xiàn)虛增利潤目的。

二是虛增存款。公準股份2014年、2015年、2016年年度報告虛增銀行存款總額分別為4.23億元、6.19億元、6.68億元，分別占當期披露資產(chǎn)總額的83.16%、82.14%、79.31%。公準股份主要是通過偽造銀行入賬憑證、資金轉出不入賬、虛增利息收入等方式虛增銀行存款。

三是虛增客戶銷售。為虛增營業(yè)收入，公準股份在2015年、2016年年度報告中虛構記載主要客戶銷售金額。2015年、2016年年度報告披露的前五大客戶銷售金額總額分別為4.13億元、4.87億元，均高于2015年實際實現(xiàn)的合并營業(yè)收入1.21億元和2016年實際實現(xiàn)的合并營業(yè)收入1.72億元。

為了防止事情敗露，公準股份還煞費苦心炮制了四套賬本，手段不可謂不隱蔽，但終也沒能躲過監(jiān)管的慧眼。

最終，公司被責令改正違法行為，給予警告，并處以60萬元的罰款。公司董事長、實控人韓義文給予警告，并處以90萬元的罰款。此外，包括公司前董秘、財務總監(jiān)在內的多名高管也一并領罰。

（文章來源：上海證券報）

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