四川監(jiān)管局近日發(fā)布公告，因在四川路通路橋科技股份有限公司(839314.NQ，證券簡(jiǎn)稱(chēng)：路通路橋)2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)并依法、合規(guī)發(fā)表意見(jiàn)，該局決定對(duì)中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱(chēng)“中審亞太”)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師臧其冠、劉偉采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者注意到，中審亞太之所以在因在路通路橋2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目上遭到警示，與該所執(zhí)業(yè)過(guò)程中在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、關(guān)聯(lián)方、審計(jì)抽樣、比較信息、審計(jì)抽樣、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核等方面存在違規(guī)行為有關(guān)。

具體來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制測(cè)試時(shí)，中審亞太在業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表、了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境等底稿記錄內(nèi)容與公司存在的財(cái)務(wù)核算混亂、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)不符、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方資金占用披露不完整等實(shí)際情形不符。同時(shí)，關(guān)聯(lián)方、舞弊相關(guān)詢(xún)問(wèn)底稿中未記錄訪談對(duì)象信息，也無(wú)簽字的訪談?dòng)涗?。列示的部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序無(wú)對(duì)應(yīng)底稿。了解和評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制的審計(jì)程序僅為詢(xún)問(wèn)。關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)相關(guān)穿行測(cè)試未有效執(zhí)行，且對(duì)應(yīng)控制測(cè)試樣本為2019年度樣本。未將其他應(yīng)收款評(píng)估為重要賬戶(hù)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與審計(jì)目標(biāo)不匹配。在執(zhí)行大額、偶發(fā)或異常交易審計(jì)程序后，未發(fā)現(xiàn)公司隨意調(diào)賬等問(wèn)題。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位極其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)—審計(jì)抽樣》等相關(guān)條款的規(guī)定。

在實(shí)質(zhì)性程序方面，電子底稿顯示尾號(hào)7615銀行賬戶(hù)借、貸方發(fā)生額未審數(shù)同時(shí)減去5901.76萬(wàn)元，未說(shuō)明調(diào)減理由并獲取相應(yīng)證據(jù)；未按照金融工具準(zhǔn)則測(cè)算預(yù)期損失率；其他應(yīng)收款、工程施工、工程結(jié)算等抽憑測(cè)試比例低，且未記錄選樣標(biāo)準(zhǔn)，未留存測(cè)試資料，從底稿無(wú)法獲知相關(guān)審計(jì)結(jié)論依據(jù)的充分適當(dāng)性；底稿記錄異常，無(wú)進(jìn)一步審計(jì)程序。如審計(jì)總結(jié)不同段落中記錄的關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型彼此矛盾，且記錄的關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型未涉及關(guān)聯(lián)方往來(lái)款業(yè)務(wù)；抽憑記錄顯示公司存在對(duì)張磊、張興隆的其他應(yīng)收款和對(duì)四川廣利源建筑勞務(wù)有限公司、四川路通路橋設(shè)備制造有限公司的應(yīng)付賬款，但對(duì)應(yīng)科目明細(xì)表中卻無(wú)前述往來(lái)對(duì)象等；其他應(yīng)付款抽憑測(cè)試記錄不充分且未留存測(cè)試資料，無(wú)法獲知得出未見(jiàn)異常結(jié)論的依據(jù)。

而檢查發(fā)現(xiàn)，前述審計(jì)樣本中大部分為公司與未披露關(guān)聯(lián)方的大額資金往來(lái)；可供出售金融資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)無(wú)審計(jì)說(shuō)明和調(diào)整依據(jù)。

上述行為不符合審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。

此外，中審亞太還存在質(zhì)控復(fù)核不到位(如未關(guān)注異常底稿記錄，對(duì)審計(jì)記錄不充分導(dǎo)致從底稿無(wú)法獲知審計(jì)結(jié)論得出依據(jù)的情形未提出異議等)、復(fù)核底稿普遍無(wú)人簽字等問(wèn)題，違反了審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。

中審亞太上述行為違反了《非上市公眾公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第162號(hào))第四十四條中證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)勤勉盡責(zé)并依法、合規(guī)發(fā)表意見(jiàn)的相關(guān)規(guī)定。按照《非上市公眾公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第162號(hào))第五十一條規(guī)定，四川監(jiān)管局決定對(duì)該所及其項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師臧其冠、劉偉采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

四川證監(jiān)局強(qiáng)調(diào)，中審亞太及簽字會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)向該局提交書(shū)面報(bào)告。

（文章來(lái)源：經(jīng)濟(jì)參考網(wǎng)）

關(guān)鍵詞： 發(fā)布公告 四川路通路橋科技股份有限