時值年報季，兩家會計師事務(wù)所遭中注協(xié)約談！

(相關(guān)資料圖)

3月22日晚間，中國注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)通報，近日中注協(xié)書面約談亞太(集團)會計師事務(wù)所、和信會計師事務(wù)所，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)提示稱，注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)充分關(guān)注收入審計、關(guān)注內(nèi)部控制的有效性、關(guān)注資產(chǎn)減值風(fēng)險和大額減值轉(zhuǎn)回、關(guān)注與退市條件相關(guān)的重點風(fēng)險領(lǐng)域。

其中，中注協(xié)指出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注存在退市風(fēng)險的公司可能出現(xiàn)的“保殼”動作，重點關(guān)注容易被操縱的會計科目或事項。動輒濫用會計差錯更正、會計政策變更，突擊出現(xiàn)債務(wù)豁免或資產(chǎn)捐贈等“花招”，或?qū)㈦y逃審計機構(gòu)的“法眼”。

來看詳情——

中注協(xié)約談兩家大所

提示四大審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)書面約談亞太(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注以下方面：

一是充分關(guān)注收入審計。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注收入確認(rèn)政策的合規(guī)性；關(guān)注收入、成本和費用的真實性和完整性；關(guān)注非經(jīng)常性損益確認(rèn)的準(zhǔn)確性；關(guān)注營業(yè)收入是否具備商業(yè)實質(zhì)及其對審計意見的影響；關(guān)注證券交易所關(guān)于營業(yè)收入扣除的相關(guān)要求，判斷公司的營業(yè)收入扣除事項是否合規(guī)。

二是關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)評估實際控制人或者高級管理人員涉嫌違法違規(guī)對上市公司控制環(huán)境、風(fēng)險評估和控制活動等的影響；謹(jǐn)慎選擇審計方案，以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險；加強內(nèi)部控制審計，充分執(zhí)行風(fēng)險評估程序；充分考慮內(nèi)部控制的固有限制，高度關(guān)注由此可能帶來的控制測試無效以及由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險和管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。

三是關(guān)注資產(chǎn)減值風(fēng)險和大額減值轉(zhuǎn)回。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注退市風(fēng)險上市公司的資產(chǎn)減值風(fēng)險；關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提是否充分、合理，必要時利用專家工作；關(guān)注退市風(fēng)險上市公司是否存在通過轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值操縱利潤的情形。

四是關(guān)注與退市條件相關(guān)的重點風(fēng)險領(lǐng)域。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注存在退市風(fēng)險的公司可能出現(xiàn)的保殼動作，重點關(guān)注以下容易被操縱的會計科目或事項：是否通過缺乏商業(yè)實質(zhì)的大額資產(chǎn)交易或不當(dāng)資本運作增加凈利潤或凈資產(chǎn)；是否濫用會計差錯更正、會計政策變更或會計估計等方式虛增凈利潤或凈資產(chǎn)；是否突擊達成明顯缺乏商業(yè)合理性、可能附有前提條件的債務(wù)豁免或資產(chǎn)捐贈，實現(xiàn)凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)正規(guī)避退市；是否在破產(chǎn)重整或債務(wù)重組方案實施的重大不確定性消除前，提前確認(rèn)債務(wù)重組收益。

充分揭示退市風(fēng)險

全面注冊制背景下，破發(fā)、退市都不再罕見，資本市場的“出清”將成為常態(tài)化。

今年1月，滬深交易所曾發(fā)布《關(guān)于加強退市風(fēng)險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》。交易所要求，退市風(fēng)險公司及其董監(jiān)高、負(fù)責(zé)審計的會計師事務(wù)所應(yīng)歸位盡責(zé)，充分揭示退市風(fēng)險，明確市場預(yù)期。

交易所表示，退市風(fēng)險公司在年度業(yè)績預(yù)告和年度報告編制過程中，應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注可能涉及的退市風(fēng)險，認(rèn)真評估相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)是否觸及財務(wù)類強制退市指標(biāo)，充分論證相關(guān)交易及事項的合規(guī)性和商業(yè)合理性，及時審議并披露年度業(yè)績預(yù)告、重大事項及其進展公告和年度報告，充分揭示退市風(fēng)險。

同時交易所要求，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則等的要求，勤勉盡責(zé)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，高度關(guān)注營業(yè)收入及其扣除情況、凈利潤、非經(jīng)常性損益、凈資產(chǎn)等核心財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性，履行充分、必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，切實承?dān)起中介機構(gòu)責(zé)任。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合退市風(fēng)險公司特點，提升風(fēng)險合規(guī)意識，總所在業(yè)務(wù)承接時應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌將退市風(fēng)險公司項目列為重點審計項目，加強審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。會計師事務(wù)所應(yīng)高度關(guān)注與退市風(fēng)險相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，適當(dāng)增加真實性穿透核查。簽字注冊會計師及相關(guān)成員應(yīng)當(dāng)與總所項目質(zhì)量控制及復(fù)核人員保持密切溝通，在會計師事務(wù)所內(nèi)部就公司重大會計處理、關(guān)鍵審計事項、審計意見類型等盡早達成共識。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，不得以“帶強調(diào)事項段的無保留意見”代替“保留意見”等其他非標(biāo)審計意見類型。退市風(fēng)險公司變更會計師事務(wù)所的，新任會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分了解公司情況，制定有針對性的審計計劃和審計程序，做好前后任會計師溝通，對前任會計師與公司存在重大分歧的事項予以特別關(guān)注。

上周五(3月17日)，中注協(xié)發(fā)布上市公司2022年年報審計情況快報(第二期)。截至3月15日，28家事務(wù)所共為120家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告，25家事務(wù)所共為99家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。目前，尚未有上市公司被出具非標(biāo)審計意見。

多家公司開啟退市之旅

全面實行股票發(fā)行注冊制，建立常態(tài)化退市機制，提高直接融資比重，資本市場改革成效持續(xù)凸顯，“應(yīng)退盡退”絕非戲言。

今年的“退市第一股”是*ST凱樂。2月8日晚間，*ST凱樂發(fā)布《關(guān)于股票終止上市暨摘牌的公告》稱，因股票連續(xù)20個交易日的每日收盤價均低于人民幣1元，上交所決定終止其公司股票上市。股票不進入退市整理期交易，于2023年2月15日摘牌。

3月17日，深交所發(fā)布公告，決定對*ST科林、*ST金洲作出終止上市的決定。其中，*ST科林將于3月27日起進入退市整理期，15個交易日屆滿后次日摘牌。*ST金洲為交易類強制退市，不進入退市整理期，在深交所作出終止決定后15個交易日內(nèi)摘牌。

值得關(guān)注的是，2022年4月，*ST科林曾申請撤銷退市風(fēng)險警示，但未獲深交所通過。今年2月，深交所作出關(guān)于不予撤銷*ST科林退市風(fēng)險警示的決定，審計機構(gòu)永拓會計師事務(wù)所對*ST科林2021年財務(wù)報表從“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”修改為“無法表示意見”。

3月20日晚間，*ST西源和*ST榮華雙雙發(fā)布股票終止上市公告。*ST西源、*ST榮華均系交易類強制退市，不進入退市整理期，上交所將在3月27日對兩只股票予以摘牌。終止上市后，股票將轉(zhuǎn)入股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌轉(zhuǎn)讓。

時間尚未到達2022年報披露高峰期，市場上已有5只退市股誕生。2020年最嚴(yán)退市新規(guī)出臺之后，效力也得以充分顯現(xiàn)。隨著全面注冊制的實行，上市公司退市也將更加暢通。

（文章來源：中國基金報）

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