近日，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。業(yè)內(nèi)認(rèn)為，《辦法》將規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，夯實(shí)商業(yè)銀行撥備管理基礎(chǔ)，提高防范化解風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和有效服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

《辦法》的發(fā)布為商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施提供了標(biāo)尺準(zhǔn)繩。

2017年，財(cái)政部修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)與計(jì)量》(以下簡稱“新金融工具準(zhǔn)則”)，引入了預(yù)期信用損失法。按照新金融工具準(zhǔn)則，商業(yè)銀行在計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，需要以預(yù)期信用損失法來測(cè)算相應(yīng)的準(zhǔn)備金規(guī)模。但是，由于監(jiān)管部門并未出臺(tái)專門文件規(guī)范預(yù)期信用損失管理，使得商業(yè)銀行實(shí)施預(yù)期信用損失法過程中出現(xiàn)較大差異，存在“不愿預(yù)期”“不能預(yù)期”等問題，并未很好地體現(xiàn)預(yù)期信用損失法的“預(yù)期”特征，從而沒有達(dá)到精準(zhǔn)度量風(fēng)險(xiǎn)、提升風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的目的。

《辦法》的發(fā)布讓這一問題得以解決，成為我國金融審慎監(jiān)管框架進(jìn)一步強(qiáng)化的體現(xiàn)。

新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，全球金融監(jiān)管轉(zhuǎn)變了自2008年金融危機(jī)以來的整體趨嚴(yán)態(tài)勢(shì)，針對(duì)銀行體系實(shí)施的逆周期調(diào)節(jié)政策在短期內(nèi)有利于提升信貸體系的穩(wěn)定性，但從長期看，全球流動(dòng)性的快速補(bǔ)充可能會(huì)推升系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。隨著疫情傳播得到控制，全球經(jīng)濟(jì)走向復(fù)蘇，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營恢復(fù)，監(jiān)管政策順勢(shì)作出調(diào)整，我國已經(jīng)成為全球較快進(jìn)入金融嚴(yán)監(jiān)管節(jié)奏的主要經(jīng)濟(jì)體。此次《辦法》出臺(tái)，強(qiáng)調(diào)金融機(jī)構(gòu)全面動(dòng)態(tài)評(píng)估預(yù)期信用損失，及時(shí)充足計(jì)提信用風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備，面對(duì)可能發(fā)生的外部沖擊及時(shí)調(diào)整預(yù)期。因此，中銀研究認(rèn)為，這直接反映出我國金融審慎監(jiān)管框架的完善和強(qiáng)化態(tài)勢(shì)。

值得注意的是，《辦法》重點(diǎn)規(guī)范了預(yù)期信用損失法的實(shí)施治理機(jī)制、實(shí)施基礎(chǔ)、實(shí)施過程和監(jiān)管方式，要求商業(yè)銀行不得通過預(yù)期信用損失法實(shí)施調(diào)節(jié)利潤、調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)指標(biāo)和監(jiān)管指標(biāo)、規(guī)避監(jiān)管要求，如有違規(guī)將被處罰。

據(jù)2021年銀行年報(bào)數(shù)據(jù)，2021年我國商業(yè)銀行撥備覆蓋率為196.91%。撥備計(jì)提可直接影響銀行當(dāng)期利潤，撥備覆蓋率的高低可以調(diào)節(jié)利潤的高低，對(duì)將“預(yù)計(jì)信用損失”用作“隱藏利潤”的工具，監(jiān)管部門一直比較關(guān)注。

財(cái)政部發(fā)布的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則(征求意見稿)》中關(guān)于“金融企業(yè)原則上計(jì)提準(zhǔn)備不得超過國家規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的2倍，超過2倍的部分，年終全部還原成未分配利潤進(jìn)行分配”這一規(guī)定備受市場(chǎng)關(guān)注。對(duì)此，財(cái)政部曾表示，這是“為真實(shí)反映金融企業(yè)經(jīng)營成果，防止金融企業(yè)利用準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤”。

《辦法》同時(shí)提出要嚴(yán)控“調(diào)節(jié)利潤”等行為。這意味著，銀保監(jiān)會(huì)與財(cái)政部對(duì)此問題的監(jiān)管態(tài)度已趨于一致。(記者 仇兆燕)

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行撥備管理基礎(chǔ) 商業(yè)銀行內(nèi)控管理 金融審慎監(jiān)管框架 商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施管理辦法